所得稅新制差很多!掌握 3 大重點,今年報稅可以少繳一點

五月是個人所得稅申報的月份,今年也是 107 年所得稅制優化方案公布後,適用申報的第一年,內容包括調高四大項扣除額額度、股利所得採新制課稅、最高稅率降至 40%、調高基本生活費…等,簡言之,若是所得收入與去年相同,將會繳更少的稅額。

1.四大扣除額有感調高

在計算綜合所得稅時,「綜合所得稅總額-免稅額-扣除額=綜合所得稅淨額」,再用綜合所得稅淨額去乘上稅率,就會是該繳納的稅額了。因此,可以扣除的免稅額和扣除額愈高,自然稅額也會減少。在 107 年度的所得稅制優化方案中,免費額與去年並有不同,但標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額、幼兒學前特別扣除額都較去年提升,且提升幅度還不少,例如標準扣除額由 90,000 元提高為 120,000 元;薪資所得及身心障礙物特別扣除額,分別由 128,000 元提升為 200,000 元,當中,提升幅度最大的則是學齡前 5 歲幼兒特別扣除額,由 25,000 元提升為 120,000 元。

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2.基本生活費調高為 171,000 元,薪資所得扣除額不計算

106 年發布的《納稅者權利保護法》(簡稱納保法),在去年開始實施,明定國家不可對民眾「基本生活費」課稅,因此,在申報綜合所得稅時,只要「基本生活費總額」大於「免稅額+扣除額」時,所產生的「基本生活費差額」就可在綜合所得總額中扣除。而 107 年度每個人的基本生活費為 171,000 元,與 106 年度的 166,000 元相比,多了 5,000 元,且 106 年的減項有薪資所得特別扣除額,今年則取消,改為其他的特別扣除額,這也讓部分家庭的「免稅額+扣除額」總數變小,產生的「基本生活費差額」也變大。至於該如判斷該選「免稅額+扣除額」還是以「基本生活費不課稅」來進行申報,可由以下公式看出: 

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3.最高稅率降至 40%

個人所得稅是採用累進稅率計算,共分為五個級別,當計算「綜合所得稅總額-免稅額-扣除額=綜合所得稅淨額」後,將綜合所得稅淨額再乘以級別的稅率,就會獲得應繳的稅額。而 107 年的最高稅率,則由 45% 降為 40%。

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